某市B企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元、當月共計取得并認證進項發票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，而申報形成留抵稅額9萬元。納稅人在進行網上申報時，由于銷項稅額匯總數據四舍五入的原因會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在一定程度的誤差。對因四舍五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題，納稅人可通過調整《增值稅納稅申報表附列資料》的1-8列對應銷項稅額解決問題，但調整了前面之后第14列的稅額也要記得修改。

　　（一）一般納稅人開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的，要將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發票”當中。

　　（二）一般納稅人開具除增值稅專用發票之外的發票，需要將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發票”當中。

　　（三）一般納稅人取得的不開票收入需要如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發票收入”當中

　　提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月的開票收入的一窗式比對不通過，納稅人將無法自行清卡，這時需要到稅務機關前臺手工操作。

　　營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額？

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

　　應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。例1：某市A企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元、當月共計取得并認證進項發票稅額合計1萬元，按照應納稅款計算公式納稅人本月應納稅額10-1=9萬元。

　　例2：某市B企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元、當月共計取得并認證進項發票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，而申報形成留抵稅額9萬元。

　　一般納稅人網上申報出現誤差怎么處理？

　　答：納稅人在進行網上申報時，由于銷項稅額匯總數據四舍五入的原因會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在一定程度的誤差。誤差在1元以內的（含1元）允許納稅人正常申報。對因四舍五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題，納稅人可通過調整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應銷項稅額解決問題，但調整了前面之后第14列的稅額也要記得修改。

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