當本期發生額小于或等于第15欄本期應納稅額時，按本期實際發生額填入《增值稅納稅申報表》第16欄本期應納稅額減征額抵減當期稅額。當本期發生額大于第15欄本期應納稅額時，按本期第15欄本期應納稅額的金額填入《增值稅納稅申報表》第16欄本期應納稅額減征額，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。情況一、本期產生500的應納稅額，那么330「現在已經降價，這里以330為例」可以全部抵減完。本期應抵減稅額填寫330。本期實際抵減稅額填寫330。情況二、本期產生200的應納稅額，那么330不能全部抵減完。本期應抵減稅額填寫200。本期實際抵減稅額填寫200，期末余額130。本期實際抵減稅額填寫200。

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　　今天給大家講一下小規模和一般納稅人的稅控盤維護費抵減的申報表填寫和賬務處理。

　　最近有朋友問：我們公司是小規模的，7月份交了稅控盤維護費，但是這個季度我們不用繳稅，這個費用能留到下個季度全額抵減嗎？

　　答案是可以的！

　　下圖是小規模納稅人的申報表部分截圖：

　　稅控設備費用及技術維護費可全額抵減，具體對小規模納稅人來講就是填寫在申報表的16行進行抵減。

　　當本期發生額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期實際發生額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額；

　　當本期發生額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄“本期應納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

　　《國家發展和改革委員關于降低增值稅稅控系統產品及維護服務價格等有關問題的通知》（發改價格〔2017〕1243號）規定，將增值稅防偽稅控系統專用設備中的USB金稅盤零售價格由每個490元降為200元，報稅盤零售價格由每個230元降為100元。從事增值稅稅控系統技術維護服務的有關單位，向使用稅控系統產品的納稅人提供技術維護服務收取的費用，由每戶每年每套330元降為280元；對使用兩套及以上稅控系統產品的，從第二套起減半收取技術維護服務費用。

　　一納稅人繳納2017年的維護費280，當期應納稅額為1000，填表如下：

　　直接一次性抵減完畢了。

　　繳納手續費時：

　　借：管理費用 280

　　貸：銀行存款 280

　　同時：

　　借：應交稅費—應交增值稅 280

　　貸：管理費用 280

　　二納稅人繳納了2017年的維護費280，當期應納稅額為200，填表如下：

　　只能夠在當期抵減200，剩余的80結轉下期繼續抵減。

　　繳納手續費時：

　　借：管理費用 280

　　貸：銀行存款 280

　　同時：

　　借：應交稅費—應交增值稅 200

　　貸：管理費用 200

　　如果下期仍然沒有產生應納稅額，則16,行不填寫數字。直到有了應納稅額，比如下期應納稅額又是1000，則把最后的80抵減了。

　　借：應交稅費—應交增值稅 80

　　貸：管理費用 80

　　小規模納稅人還涉及減免表這里不做細說，可以參照一般納稅減免表填寫方法。

　　一般納稅人涉及填寫三張表：

　　情況一、本期產生500的應納稅額，那么330「現在已經降價，這里以330為例」可以全部抵減完。那么申報表填寫如下：

　　1、《增值稅減免稅申報明細表》

　　選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

　　本期發生額填寫330；本期應抵減稅額填寫330；本期實際抵減稅額填寫330。

　　2、《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

　　本期發生額填寫330；本期應抵減稅額填寫330；本期實際抵減稅額填寫330。

　　3、主表第23行，填寫330。

　　情況二、本期產生200的應納稅額，那么330不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續抵減。那么申報表填寫如下：

　　1、《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

　　本期發生額填寫330；本期應抵減稅額填寫200；本期實際抵減稅額填寫200，期末余額130。

　　2、《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

　　本期發生額填寫330；本期應抵減稅額填寫200；本期實際抵減稅額填寫200。

　　3、主表第23行，填寫200。

　　賬務處理

　　一般納稅人：

　　繳納服務費時

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

　　貸：管理費用

　　文章來源二哥稅稅念

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