填寫記賬憑證的過程其實就是確定會計科目和借貸方向的過程，也就是我們常說的做分錄。若分錄的借方出現現金或銀行存款會計科目的應選擇使用收款憑證。若分錄的貸方出現現金或銀行存款會計科目，則應選擇使用付款憑證。若會計分錄的借、貸方均未出現現金以及銀行存款會計科目，則選擇使用轉賬憑證。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。記賬憑證填制完成后，一般應由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經濟責任，并使會計人員互相制約，互相監督，防止錯誤和舞弊行為的發生。掌握了以上要素之后，填寫記賬憑證就游刃有余了，最關鍵的還是要鍛煉日常業務的會計分錄。

　　今天我們來說一說手工做賬的核心內容——如何填制記賬憑證，可以說，如果對于每一筆業務，你都很熟練地編制記賬憑證，那么你的手工做賬就已經掌握了一大半了。

　　填寫記賬憑證的過程其實就是確定會計科目和借貸方向的過程，也就是我們常說的做分錄。

　　首先我們來了解下記賬憑證的種類，分為收付轉記賬憑證和通用記賬憑證。（企業根據自身情況選擇其中一種后，就不要輕易變更了。大部分企業采用通用記賬憑證，工作量較小）

　　收付轉記賬憑證，顧名思義就是收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。若分錄的借方出現現金或銀行存款會計科目的應選擇使用收款憑證；若分錄的貸方出現現金或銀行存款會計科目，則應選擇使用付款憑證；若會計分錄的借、貸方均未出現現金以及銀行存款會計科目，則選擇使用轉賬憑證。

　　下面看幾張收款憑證、付款憑證：

　　當然，肯定會出現這樣的情況，借貸方同時出現現金和銀行存款科目，即取現——借：現金，貸：銀行存款，或存現——借：銀行存款，貸：現金，這個時候就不要糾結是該填收款憑證還是付款憑證了，我們業內公認的統一編制付款憑證。

　　再看通用記賬憑證就簡單的多了，不管什么分錄都采用一種記賬憑證，如下圖：

　　記賬憑證的填寫要注意以下七要素：

　　一、日期

　　小寫即可，不得早于原始憑證的日期。月末計提、分配費用、成本計算、轉賬等業務，大多是在下月初進行，但所填日期應當填寫當月最后一日的日期。

　　二、編號

　　應按自然順序連續編號，不得跳號、重號。憑證的編號方法有三種：采用通用記賬憑證的統一連續編號，如“記字XX號”；按收付轉記賬憑證的可以分為分收款業務、付款業務、轉賬業務三類按順序編號，如“收字XX號”、“付字XX號”、“轉字XX號”；也可以分為現金收款、銀行存款收款、現金付款、銀行存款付款、轉賬業務五類按順序編號，如“現收字XX號”、“銀付字XX號”等。

　　三、摘要

　　應真實準確、簡明扼要。

　　四、科目

　　會計科目應寫全稱，不得簡寫，有明細科目的應填清明細科目。先寫借方科目，后寫貸方科目，同方向按照流動性強弱排序，且借方金額合計與貸方金額合計應當一致。一般允許一借一貸、一借多貸或多借一貸，避免出現多借多貸的會計分錄。

　　五、金額

　　記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯數字應書寫規范，并填至分位；相應的數字應平行對準相應的借貸欄次和會計科目的欄次，防止錯欄串行；合計行填寫金額時，應在金額最高位值數前填寫人民幣“￥”字符號，以示金額封頂，防止竄改。

　　金額欄最后留有的空行，用直線或“S”線注銷。如圖：自金額最后一筆金額數字下的右上角處至最底一行的左下角處劃一條對角斜線注銷。

　　六、附件張數

　　除結轉類、錯賬更正類的記賬憑證沒有原始憑證外，其他的一般都要附上原始憑證，附件的張數可以按原始憑證的自然張數計算，有原始憑證匯總表的可以按匯總表的張數計算。

　　七、簽名或蓋章

　　記賬憑證填制完成后，一般應由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經濟責任，并使會計人員互相制約，互相監督，防止錯誤和舞弊行為的發生。對于收款憑證及付款憑證，還應由出納人員簽名蓋章，以證明款項已收訖或付訖。

　　掌握了以上要素之后，填寫記賬憑證就游刃有余了，最關鍵的還是要鍛煉日常業務的會計分錄。其實每個月翻來覆去就那么些業務，取現金、購材料、出差借款、開發票、收貨款、報銷差旅費、發工資、繳稅款······