必須在貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日進行退稅申報。若出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)進行退稅申報的，則視同內(nèi)銷進行征稅。⑴《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》。⑶《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》。⑶《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》。除出口退稅率為零以及非自產(chǎn)貨物每月在納稅申報期內(nèi)正常申報外，其他均應在確認不能退（免）稅后的首個補征稅申報期內(nèi)進行補申報。最遲應在申報出口貨物退稅后15天內(nèi)，將上述出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查。由出口企業(yè)按出口貨物退稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

　　一、出口退（免）稅認定

　　1、基本要求 從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人應在辦理備案登記后30日內(nèi)到所在地主管出口退稅的國稅機關(guān)（或者行政服務中心）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

　　未辦理出口退（免）稅認定手續(xù)的，其出口貨物不予辦理退（免）稅手續(xù)，并且視同內(nèi)銷征稅。

　　2、辦理認定需要的資料 《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、國稅稅務登記證(副本)、自理報關(guān)單位注冊登記證明書等文件的原件及復印件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》和退稅帳戶申請（由主管出口退稅的稅務機關(guān)印制），辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

　　3、認定或者注銷 對外貿(mào)易經(jīng)營者如發(fā)生撤并、變更情況，應于備案登記撤并、變更之日起30日內(nèi)向所在地主管出口退稅機關(guān)辦理注銷或變更退稅認定手續(xù)。

　　二、申報軟件的安裝

　　出口退（免）稅申報必須通過南京擎天科技有限公司和江蘇省國家稅務局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅申報系統(tǒng)進行。南京擎天科技有限公司蘇州辦事處聯(lián)系方式:蘇州市干將西路305號榮利大廈306室

　　電話 0512-65238202（軟件購買與服務預約登記）傳真 0512-65238172

　　三、出口免稅申報（適用于生產(chǎn)型企業(yè)）

　　生產(chǎn)企業(yè)確認出口銷售收入后須在擎天申報系統(tǒng)中進行免稅明細錄入，生成免稅申報數(shù)據(jù)，在次月納稅申報期內(nèi)向主管征稅機關(guān)進行免稅申報（即使當月沒有出口業(yè)務發(fā)生也必須進行免稅零申報,但長期無出口業(yè)務的企業(yè)可以向主管征稅機關(guān)申請不進行申報）。

　　四、網(wǎng)上交單與退稅申報

　　1、查詢與交單 出口企業(yè)應在取得出口報關(guān)單后，與口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)中該報關(guān)單的海關(guān)信息進行核對無誤后，在網(wǎng)上做交單處理。

　　2、申報期限 必須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日進行退稅申報。若出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)進行退稅申報的，則視同內(nèi)銷進行征稅（按照規(guī)定辦理延期申報手續(xù)的除外）。

　　3、申報所需憑證 供出口發(fā)票、出口收匯核銷單、出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（適用于外貿(mào)企業(yè)）等憑證。

　　4、每月申報期 外貿(mào)企業(yè)每月不限制申報次數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)只能在每月15日前進行一次退稅申報，如果出口之日起的第90日落在當月的退稅申報期最后一天（每月15日）之后，那么該業(yè)務可在下個月的退稅申報期內(nèi)申報。

　　外貿(mào)企業(yè)申報報表

　　⑴《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》

　?、啤锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》，增值稅.消費稅分別申報；

　?、恰锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》；

　?、取锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物明細申報表》；

　　生產(chǎn)企業(yè)申報報表

　　⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免.抵.退”稅匯總表》；

　?、啤渡a(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》；

　?、恰渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》；

　?、取渡a(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》（僅限于有進料加工業(yè)務的企業(yè)）；

　　五、出口征稅

　?。ㄒ唬┱鞫惙秶蜕陥蠓椒?1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；5、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

　　除“出口退稅率為零（不包括含金成份產(chǎn)品）以及非自產(chǎn)貨物”每月在納稅申報期內(nèi)正常申報外，其他均應在確認不能退（免）稅后的首個補征稅申報期內(nèi)進行補申報。否則按規(guī)定征收滯納金。

　?。ǘ┕?

　　一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式

　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式 

　　應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

　　對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。

　　六、生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷

　　1、稅務核銷申請時限 生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)對手冊核銷完畢之日起10日內(nèi)

　　2、需要提供的資料

　　（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》，

　?。?）向海關(guān)申請手冊核銷時提供的《進口匯總表》、《出口匯總表》、《核銷平衡表》（這三張表格要有金額欄）、《手冊核銷情況的說明》、《海關(guān)的手冊結(jié)案通知書》等資料（手冊復印件等其他核銷資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

　　（3）主管退稅機關(guān)要求的其他資料。

　　主管退稅稅務機關(guān)在核對上述資料無誤后，予以手冊核銷，出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

　　七、部分基本帳務處理

　　1、免稅申報的不予抵扣和退還的稅額做

　　借 主營業(yè)務成本或者產(chǎn)品銷售成本

　　貸 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、 取得退稅機關(guān)出具的《進料加工免稅證明》

　　外貿(mào)企業(yè)做

　　借 應收出口退稅 -×××

　　借 主營業(yè)務成本或者自營出口銷售成本 -×××

　　貸 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）-×××

　　生產(chǎn)企業(yè)做

　　借 主營業(yè)務成本或者產(chǎn)品銷售成本 -×××

　　貸 應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）-×××

　　3、外貿(mào)企業(yè)在確認出口銷售收入，根據(jù)適用的退稅率計算后做

　　借 應收出口退稅

　　貸 應交稅金-應交增值稅（出口退稅）

　　生產(chǎn)企業(yè)取得《免抵退稅審批通知單后》，對免抵稅額做

　　借 應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷貨物應納稅額）

　　貸 應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

　　對應退稅額做

　　借 應收出口退稅

　　貸 應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

　　八、單證備案管理制度

　　1、備案內(nèi)容 （1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；（2）出口貨物明細單； （3）出口貨物裝貨單； （4）出口貨物運輸單據(jù)（包括 海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。

　　2、備案時間、地址 最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將上述出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查。

　　3、裝訂和排列要求 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

　　九、咨詢與培訓

　　1、蘇州國稅網(wǎng)站 有關(guān)退(免)稅的通知和政策發(fā)布在出口退稅分局網(wǎng)頁,問題的查閱和咨詢在征納交流模塊。

　　2、培訓 新辦認定的出口企業(yè)，辦稅員集中培訓可以通過納稅申報的綠色通道進行網(wǎng)上報名，并視報名的情況不定期開展集中培訓。