3月29日至4月9日，該分局聯(lián)合鎮(zhèn)國稅分局成功打掉一個(gè)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團(tuán)伙，抓獲犯罪嫌疑人9名，繳獲虛開增值稅專用發(fā)票涉案金額達(dá)千萬余元。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)深入開展打擊虛開增值稅專用發(fā)票違法行為工作，近年來虛開大案頻發(fā)，為挽回稅款損失開票企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)委托受票企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開發(fā)票進(jìn)行協(xié)查，協(xié)查結(jié)果通常是受票企業(yè)被要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，甚至被處以罰款和因涉嫌犯罪被移送司法部分處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)防范取得虛開增值稅專用發(fā)票，避免因上游企業(yè)虛開而受到牽連。企業(yè)該如何防范取得虛開的增值稅專用發(fā)票?受票企業(yè)要在以下四個(gè)方面加以注意。

　　到目前，“金稅三期”稽查超500億，而7月起也進(jìn)入“狂化”狀態(tài)!目前稅制體系是以增值稅為主體稅種，實(shí)行以專用發(fā)票為主要扣稅憑證的增值稅征管制度。而“金稅三期”就是在“以票控稅”的指導(dǎo)思想下，建設(shè)的“究極形態(tài)”征管工具!通過對(duì)全國所有發(fā)票信息統(tǒng)一到“金三”系統(tǒng)中，通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)票的軌跡監(jiān)控所有企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營中的稅務(wù)異常，防止不法分子利用虛開發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃國家稅款的違法犯罪活動(dòng)!

　　案例

　　根據(jù)“颶風(fēng)2017”專項(xiàng)行動(dòng)工作要求，廣東省東莞市公安局石排分局進(jìn)一步加強(qiáng)與鎮(zhèn)相關(guān)職能部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作，捆綁作戰(zhàn)，形成打擊合力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊金融領(lǐng)域突出犯罪。3月29日至4月9日，該分局聯(lián)合鎮(zhèn)國稅分局成功打掉一個(gè)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團(tuán)伙，抓獲犯罪嫌疑人9名，繳獲虛開增值稅專用發(fā)票涉案金額達(dá)千萬余元。4月17日，9名犯罪嫌疑人被依法逮捕。

　　自去年“金三”正式上線以來，虛開大案頻發(fā)，廣東的小伙伴深深的感受到其對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票違法行為打擊的力度。自16年第三季度，各分局二樓常常出現(xiàn)人滿為患做說明的場景。很多企業(yè)是由于上游企業(yè)被確認(rèn)為虛開，被要求協(xié)查，對(duì)于已經(jīng)認(rèn)定的“異常發(fā)票”通常受票企業(yè)都會(huì)被要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，甚至被處以罰款和因涉嫌犯罪被移送司法部分處理。防范取得虛開增值稅專用發(fā)票也成了廣東財(cái)稅圈經(jīng)久不衰的話題。

　　隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)深入開展打擊虛開增值稅專用發(fā)票違法行為工作，近年來虛開大案頻發(fā)，為挽回稅款損失開票企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)委托受票企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛開發(fā)票進(jìn)行協(xié)查，協(xié)查結(jié)果通常是受票企業(yè)被要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，甚至被處以罰款和因涉嫌犯罪被移送司法部分處理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)防范取得虛開增值稅專用發(fā)票，避免因上游企業(yè)虛開而受到牽連。

　　企業(yè)該如何防范取得虛開的增值稅專用發(fā)票?受票企業(yè)要在以下四個(gè)方面加以注意。

　　一、開票人為實(shí)際供應(yīng)商

　　企業(yè)確實(shí)進(jìn)行了交易(購買商品或接受服務(wù))，需要保障開票企業(yè)為真實(shí)供應(yīng)商，而不能是冒充開票企業(yè)名義的業(yè)務(wù)員或開票企業(yè)以外的任何第三方。

　　企業(yè)需要注意：為了防止業(yè)務(wù)員惡意欺騙，可以要求業(yè)務(wù)員提供加蓋開票企業(yè)的印鑒介紹信或通過開票企業(yè)郵箱核實(shí)業(yè)務(wù)員身份等方式確認(rèn)供應(yīng)商真實(shí)性，并注意留存相關(guān)證據(jù)。對(duì)于無法自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，可在采購前談判中要求其到稅局代開專用發(fā)票，切不可貪圖快捷找所謂的第三方“代開”。

　　(所有路邊或網(wǎng)路宣傳為企業(yè)第三方“代開”的都是100%的“虛開”，即使發(fā)票認(rèn)證通過抵扣了也逃不過金三翻舊賬!)

　　二、資金流向要清晰，付款與交易一致

　　以下兩種情況均符合要求：

　　一是企業(yè)確實(shí)向開票方支付了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，即嚴(yán)格意義的“三流一致”。為證明這一點(diǎn)，企業(yè)需要采用可靠的，可追溯資金流向、事后可取證的結(jié)算方式，如對(duì)公賬戶之間銀行電匯或轉(zhuǎn)賬票據(jù)，盡量避免用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票結(jié)算;

　　二是雖然企業(yè)不是向開票方支付款項(xiàng)，但有證據(jù)證明開票方已取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)。關(guān)于何謂“索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)”，39號(hào)公告無明確規(guī)定，但可參照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件一)第45條中的規(guī)定：“取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期”，可見索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)應(yīng)為可以證明到期債權(quán)的書面合同。

　　因此，企業(yè)需要采用可靠的，可追溯資金流向、事后可取證的結(jié)算方式，如對(duì)公賬戶之間銀行電匯或轉(zhuǎn)賬票據(jù)，盡量避免用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票結(jié)算；如果因?yàn)榫唧w業(yè)務(wù)情況無法通過上述方式進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)，發(fā)生大額交易時(shí)務(wù)必注意與開票方簽訂書面合同以防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、交易實(shí)質(zhì)與發(fā)票開具信息一致

　　企業(yè)購進(jìn)商品或接受服務(wù)時(shí)，需確認(rèn)所獲得的發(fā)票上注明的商品信息必須與交易合同中約定的標(biāo)的、及實(shí)際接收到的品名、數(shù)量、金額一致，如發(fā)票記載內(nèi)容與已訂立的書面合同不一致，應(yīng)盡可能及時(shí)修改合同。如果同一批次購買貨物或服務(wù)種類較多，應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票，或者取得開票方在防偽稅控系統(tǒng)中打印的銷售清單。

　　四、歸根到底是要有真實(shí)交易的“證據(jù)鏈”!

　　除了發(fā)票外，采購合同、匯款記錄、出庫單、物流憑證等證明業(yè)務(wù)真實(shí)的“證據(jù)”是應(yīng)對(duì)協(xié)查的重要依據(jù)。

　　再舉個(gè)栗子：2017年5月軍師聯(lián)盟公司向蜀漢制衣廠購買服裝用作工作服，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬元，當(dāng)月完成進(jìn)行認(rèn)證并抵扣，如蜀漢制衣廠被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“虛開”，軍師聯(lián)盟對(duì)此業(yè)務(wù)真實(shí)性的證據(jù)鏈包括：

　　1)采購工裝合同;

　　2)向蜀漢制衣廠(開票人)轉(zhuǎn)賬的記錄;

　　3)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票;

　　4)已經(jīng)投入使用并要求上班穿戴的工作服;

　　5)制服價(jià)應(yīng)該符合行業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)，也就是說不能遠(yuǎn)高于行業(yè)價(jià)，或者遠(yuǎn)高于生產(chǎn)經(jīng)營需要的要求;

　　6)其他資料。

　　總結(jié)：

　　業(yè)務(wù)真實(shí)不僅僅是一張正規(guī)的發(fā)票，還可以通過合同等多個(gè)證據(jù)鏈來共同佐證該項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性;通過證據(jù)鏈真實(shí)地還原該項(xiàng)業(yè)務(wù)的本來面目與來龍去脈，只有這樣才能在上游認(rèn)定“虛開”被要求對(duì)異常發(fā)票進(jìn)行協(xié)查時(shí)免于認(rèn)定為“虛開”。

　　特別提醒

　　7月1日起，普通發(fā)票填寫“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”、防偽開票系統(tǒng)不斷的升級(jí)、商品編碼細(xì)化開票項(xiàng)目，不允許開具廣泛、通用的名稱，諸如日用品、食品、辦公用品，要求附清單，如此質(zhì)地清晰的發(fā)票數(shù)據(jù)將狂化“金三”大數(shù)據(jù)稽查系統(tǒng)，企業(yè)的稅務(wù)異常(并不一定只是虛開)將逐漸被全方位展現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的面前。

　　只有認(rèn)真做好合同(交易前轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn))與發(fā)票(交易后規(guī)避風(fēng)險(xiǎn))的管理，才能確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，創(chuàng)造更多利潤!