總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》（見附件3），隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

　　1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的納稅人辦理優(yōu)惠備案的時限是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第七條規(guī)定，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

　　2、跨省經(jīng)營的匯總納稅人，分支機構享受研發(fā)費用加計扣除，該優(yōu)惠應由總機構備案還是分支機構備案？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第十四條規(guī)定，跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項，按以下情況辦理：

　　（一）分支機構享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、 前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優(yōu)惠事項由總機構統(tǒng)一備案。

　　（二）總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》（見附件3），隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。

　　3、企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內未備案的怎么辦？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局〔2015〕76號）規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應在發(fā)現(xiàn)后及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。

　　對于上述情形，稅務機關審核企業(yè)相關資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規(guī)定報送相關資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。

　　4、企業(yè)所得稅季度申報表《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表（附表1）》第30欄有體現(xiàn)“新產(chǎn)品、新工藝、新技術研發(fā)費用加計扣除”，研發(fā)費用加計扣除是否可以在季度預繳時享受？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號) 附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》規(guī)定，開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除是在匯算清繳時享受,季度預繳時不享受此項稅收優(yōu)惠政策。

　　5、企業(yè)當年實際發(fā)生費用，未能及時取得該費用的有效憑證，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規(guī)定：“六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”

　　6、稅務機關對符合核定征收企業(yè)所得稅的納稅人是直接核定應納所得稅額嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第四條規(guī)定，稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

　　(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。因此，要根據(jù)納稅人的具體情況判斷需要核定應稅所得率或者應納所得稅額。

　　7、高新技術企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術企業(yè)資格是否會被取消？

　　答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。

　　8、企業(yè)在年度中間辦理注銷，企業(yè)所得稅是否要進行納稅申報和匯算清繳？

　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：“企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度”。

　　第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅”。

　　因此，企業(yè)在年度中間辦理注銷前，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度，進行納稅申報和匯算清繳；依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。

　　9、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊如何備案？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

　　10、納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，需要向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》嗎？

　　答：不需要。根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2015年第76號）第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

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