非貨幣性資產投資企業所得稅處理。企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。非貨幣性資產，指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。非貨幣性資產投資，即可以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，也可將非貨幣性資產注入現存的居民企業。確認非貨幣性資產轉讓所得。非貨幣性資產轉讓所得=非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值-計稅基礎。將遞延期內尚未計入的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。
非貨幣性資產投資企業所得稅處理
企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
【案例】2014年1月，居民企業A將其持有的專利技術，對居民企業B公司進行投資，該專利技術的賬面價值為200萬元，經資產評估機構評估的價值為400萬元（即收購價），不考慮其他稅費。
1、必須居民企業
投資方必須是居民企業，被投資方也必須是居民企業。
2、非貨幣性資產對外投資
（1）非貨幣性資產，指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。
（2）非貨幣性資產投資，即可以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，也可將非貨幣性資產注入現存的居民企業。
【解釋】被投資對象為居民企業，包括新設立和現存的居民企業都適用。
3、具體政策：不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額
（1）不超過5年，含5年，未對最低年限限制；
（2）分期均勻計入：強調平均計入。
（3）確認非貨幣性資產轉讓所得
非貨幣性資產轉讓所得=非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值-計稅基礎
4、投資提前收回或轉讓的稅務處理
企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的：
（1）停止執行遞延納稅政策
（2）將遞延期內尚未計入的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅
（3）計算股權轉讓所得時，將股權的計稅基礎一次調整到位。
? 上海鑫勵企業管理有限公司 版權所有備案號：滬ICP備17051098號-4 網站地圖 推薦專題
地址：上海市浦東新區浦東南路1085號華申大廈1603室 1202室
免費電話：17717867637 徐經理
