全面深化增值稅改革，建立一個更加公正、簡明和高效的現代增值稅制度，關鍵在于著力推進稅制、體制和法制三大制度建設。完善增值稅改革要在進一步推進稅制、體制和法制等制度性改革和建設上有所作為，應通過制度建設來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力。在進一步厘清事權與財力劃分基礎上，積極探索增值稅的中央與地方分享方式，以及其他各項稅收歸屬，推進地方稅體系建設。要考慮增值稅完善改革的需要，在立法過程中注意為繼續推進增值稅改革留下空間。

　　全面深化增值稅改革，建立一個更加公正、簡明和高效的現代增值稅制度，關鍵在于著力推進稅制、體制和法制三大制度建設。

　　習總書記在十九大報告中強調，要貫徹新發展理念，建設現代化經濟體系。全面實施營改增無疑是近年來影響最廣泛、最重要的稅制改革。歷經5年分步實施，從上海部分行業試點到全國范圍內全面推行，這項改革在完善稅收制度、減輕企業稅負、提升稅收治理能力和促進經濟轉型發展等方面取得了令世人矚目的成效。如今，站在新起點，應進一步貫徹新理念，應對新挑戰，完善增值稅改革。

　　應對新挑戰

　　進入新的歷史階段，國內、國際經濟形勢已發生了深刻變化。從國內大局看，我國社會主要矛盾已經轉化為“人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾”；我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。從國際大局看，當今世界正處于大發展、大變革、大調整時期，經濟復蘇緩慢，增長動能不足；美國實施減稅政策將引發全球減稅浪潮，國際稅收競爭更為激烈；隨著經濟全球化、數字化，跨境服務和無形資產交易呈爆發式增長態勢。

　　在此背景下，完善增值稅改革需把握國內國際兩個大局，從經濟發展新常態，深化供給側結構性改革，完善社會主義市場經濟體制，推動形成全面開放新格局，積極參與全球治理體系改革和建設，不斷貢獻中國智慧和力量的要求等諸多方面去考慮。通過完善增值稅改革，建立一個更加公正、簡明和高效的現代增值稅制度。使增值稅籌集財政收入的功能進一步增強，對市場資源配置影響更顯中性，征管效率更為提升，征納成本更加低廉，使我國稅制更具國際競爭力。

　　推進新改革

　　面對未來，完善增值稅改革要在進一步推進稅制、體制和法制等制度性改革和建設上有所作為，應通過制度建設來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力。

　　著力推進稅制建設。一是研究優化稅率結構。建議國家適時將三檔基本稅率向二檔基本稅率甚至單一基本稅率簡并，同時設置輔助調節稅率，絕大部分商品服務適用基本稅率，少數需要調節或照顧的商品和服務適用高稅率或低稅率。基本稅率設定需考慮和兼顧財政承受力和社會承受力。二是規范稅收制度。全面清理過渡性減稅、免稅優惠政策措施，盡可能減少增值稅減稅、免稅政策安排，以彰顯增值稅中性特征。

　　著力推進體制建設。加快推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，從根本上建立有利于規范市場運行秩序，激發創新創業活力，促進經濟結構進一步優化，能充分調動中央與地方兩個積極性，法制化、規范化的中央與地方財政分享制度。在進一步厘清事權與財力劃分基礎上，積極探索增值稅的中央與地方分享方式，以及其他各項稅收歸屬，推進地方稅體系建設。

　　著力推進法制建設。加快增值稅立法，協調改革與立法之間新關系，在對現行增值稅暫行條例作進一步修改完善的基礎上，適時將其上升為法律。要考慮增值稅完善改革的需要，在立法過程中注意為繼續推進增值稅改革留下空間。建議稅率調整權仍由人大立法行使，優惠政策調整等繼續授權國務院執行，努力使其既有利于加快推進立法，又有利于完善改革。

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