市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。稽查人員查看賬目中的相關憑證及企業納稅記錄，發現該公司每月按工資表計提工資費用并計算、代扣代繳個人所得稅，但在實際發放工資時卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業務委托書，上面只有一個代發工資的總金額，并沒有員工工資的詳細發放清單。7.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費用的，將很容易預警出來，這是因為12月1日個人所得稅新的管理系統在各地普遍應用，該系統包括稅務端和企業端。

　　我們先來看一個真實的案例： 市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。該局依法對企業作出補繳個人所得稅50萬元，罰款25萬元的處理決定。

　　稽查人員發現，該公司計提工資費用與實際發放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬元。稽查人員查看賬目中的相關憑證及企業納稅記錄，發現該公司每月按工資表計提工資費用并計算、代扣代繳個人所得稅，但在實際發放工資時卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業務委托書，上面只有一個代發工資的總金額，并沒有員工工資的詳細發放清單。

　　稅務稽查人員約談了該公司主要負責人，向其進行了稅法宣講，該企業最終向稅務機關提供了真實工資發放清單和銀行轉款記錄。企業負責人承認，由于工資實行提成制度，員工每月收入與其業務量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個人所得稅，企業采取了工資單造假的方式。根據該企業的違法事實，稽查人員依法對其進行了處罰。

　　這個案例是不是很眼熟？實際中，經常碰到企業虛列人員工資增加成本費用來少交所得稅，或為了少交個稅將一個人工資分拆成幾個人的情況，虛列的人員未繳納相應的社保，導致工資與社保繳費基數不一致。

　　一、2017稅務稽查打響！個稅也要開查！

　　這次依舊是根據金稅三期和發票管理系統的大數據，通過國地稅合作、各部門協同調查，做到邊督邊改，目的還是不給偷稅漏稅的留空子！在個人所得稅征管日趨嚴格的大環境下，金稅三期系統將針對企業和個人建立大數據網絡，為下一步個稅改革提供強大的數據支持與技術平臺。個稅申報的工資薪金所得與社保、年金繳費基數不匹配的單位，屬于地稅重點開展的納稅疑點檢查的對象之一。

　　二、“五證合一”后，如果你公司還在虛列人員工資費用，請收手吧

　　所謂“五證合一”主要是指營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統計登記證的合一，五大政府部門實現數據共享。

　　五證合一后，個稅全員全額申報，每一個人的工資對應你的身份證號碼，對應你的社保繳納情況，企業工資薪酬 體系一目了然，再想虛報，恐怕不容易了。

　　比如，某公司申報個人所得稅時的工資為3500元，但繳納社會保險卻按當地最低繳費基數（比如2000元）計算，稅務和社保共享數據后，兩者相互矛盾，哪個為準？尤其是有些地方社保委托稅務局征收。

　　三、會計再想在工資上做手腳風險很大

　　隨著第二輪“稅務稽查”全面展開，你的所有收入全部都在稅務監控之下！這樣個稅你想逃是不可能的，也方便稅收保全直接凍結你的所有的銀行卡。當然，對于在現金工資上做文章進行偷稅漏稅的企業來說，以后要想通過這個漏洞“避稅”“節稅”是不可能了。

　　1.下一步全面推行銀行代發工資模式，稅務終將會與銀行共享信息并比對！

　　2.工資表上的每一個人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發放工資的，地稅會對該身份證號預警，責成申報單位代扣代繳個人所得稅。

　　3.確定一處為工資薪金發放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。

　　4.全部為兼職的，按照“勞務報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。

　　5.工資薪金所得與勞務報酬所得，二者最大的區別是工資、薪金存在任職受雇關系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險、接受企業的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務報酬不存在上述情況，是與企業分立并存的并列關系。

　　6.逐漸建立個人收入和財產信息系統，在確保信息安全和規范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產等相關信息，運用大數據、云計算等技術，創新收入監測方式方法，提升居民收入信息監測水平。

　　7.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費用的，將很容易預警出來，這是因為12月1日個人所得稅新的管理系統在各地普遍應用，該系統包括稅務端和企業端。其中，稅務端有“兩處以上收入”模塊，在技術層面加強了對個人兩處以上工資、薪金收入的管理；

　　8.稅務對虛列的工資額抵用成本的，一經查實全部剔除，補交企業所得稅并處以數倍罰款。

　　9.工資金額大于社保申報金額的，工資人數大于社保申報人數的，社保稽核時需要補交并有滯納金。

　　10.下一步逐漸建立促進誠信納稅機制，個人存在兩處以上收入時應及時自行申報納稅，否則影響納稅信用，從而影響消費、融資授信等。