必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性。《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要》要求加快財稅體制改革，圍繞解決中央地方事權和支出責任劃分、完善地方稅體系、增強地方發展能力、減輕企業負擔等關鍵性問題，深化財稅體制改革，建立健全現代財稅制度。當前稅制改革熱點問題。當前稅制改革的熱點問題主要包括以下幾方面的內容面對我國稅制改革的問題，應注重公平與效率的權衡，結合我國自身條件的特殊性尋求解決。

　　一、當前稅制改革熱點問題分析

　　(一)十八屆三中全會對財稅體制改革的要求　　財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性。

　　完善稅收制度，主要包括 完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重;推進增值稅改革，適當簡化稅率;調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍;逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制;加快房地產稅立法并適時推進改革;加快資源稅改革，推動環境保護費改稅;按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理;完善國稅、地稅征管體制。

　　(二)十八屆五中全會要求深化財稅體制改革

　　深化財稅體制改革，建立健全有利于轉變經濟發展方式、形成全國統一市場、促進社會公平正義的現代財政制度，建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的稅收制度。建立事權和支出責任相適應的制度，適度加強中央事權和支出責任。調動各方面積極性，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。建立全面規范、公開透明預算制度，完善政府預算體系，實施跨年度預算平衡機制和中期財政規劃管理。建立規范的地方政府舉債融資體制。健全優先使用創新產品、綠色產品的政府采購政策。

　　(三)十三五規劃綱要要求加快財稅體制改革

　　《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要》要求加快財稅體制改革，圍繞解決中央地方事權和支出責任劃分、完善地方稅體系、增強地方發展能力、減輕企業負擔等關鍵性問題，深化財稅體制改革，建立健全現代財稅制度。主要包括以下幾個方面 確立合理有序的財力格局、改革和完善稅費制度、降低實體經濟企業成本、完善生態環境保護制度、健全再分配調節機制、完善社會保險體系等。

　　(四)當前稅制改革熱點問題

　　當前稅制改革的熱點問題主要包括以下幾方面的內容

　　1、營改增 涉及營改增后的稅制優化、營改增后的中央與地方收入劃分、國地稅征管分工等方面。

　　2、消費稅、資源稅改革 在調整征收范圍、賦予地方更大的稅政管理權方面有待明確。

　　3、環境保護費改稅 需要解決費改稅后碳稅的征收問題、環保部門和稅務部門的征管權限問題及是否專款專用等問題。

　　4、房地產稅改革 房地產稅不同目標間的沖突、中國產權復雜性、地方治理能力不同等特殊情況的存在使得房地產稅的改革十分困難。

　　5、個人所得稅改革 包括綜合征收的范圍、征收單位、差別扣除項目、綜合稅率表的設定等問題。

　　當前，各個稅種的改革正在穩步依次推進，在實施營改增、改革資源稅之后，國家又著手推進消費稅改革，下一階段，環境保護稅、房地產稅立法和個人所得稅改革也將穩步進行。面對我國稅制改革的問題，應注重公平與效率的權衡，結合我國自身條件的特殊性尋求解決。

　　二、全面營改增政策解讀與征管問題解析

　　(一)我國增值稅稅制改革發展歷程

　　我國自1979年開始引入增值稅,至今已有30多年的發展歷史,最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行，經過多年的實踐,數次改革與轉型,增值稅稅制的實施取得了巨大的成功,目前已經成為中國稅收體系中的第一大稅種。

　　當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅，有利于社會專業化分工，促進三次產業融合;有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力，有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

　　(二)四大行業稅制設計考量

　　營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，為實現“所有行業稅負只減不增”，對四大行業進行稅制設計。

　　1、建筑業試點政策與征管預案

　　a、允許建筑老項目選擇簡易計稅

　　b、甲供材不作為建筑企業的稅基

　　c、允許施工現場建設的臨時設施一次性抵扣

　　d、允許清包工企業選擇簡易計稅

　　e、增加稅務機關專用發票代開點，解決建筑企業采購砂土石料抵扣不足問題

　　f、允許試點后新開工的甲方采購材料的建筑工程選擇簡易計稅

　　2、不動產試點政策及征管預案

　　a、允許房地產開發企業從稅基中扣除土地出讓金

　　b、允許房地產企業已開發的老項目選擇簡易計稅

　　c、妥善解決房地產企業稅款入庫不均衡問題

　　d、允許存量二手房轉讓時選擇簡易計稅

　　e、對于個人出租住房考慮免稅

　　f、國稅系統機構、人員、系統按照到位，確保房地產產權過戶環節平穩過渡

　　3、金融業稅制設計的考量

　　a、金融業宜采用一般計稅方法

　　b、金融商品買賣不宜免稅

　　c、金融商品買賣繼續按照差額征收增值稅并且不能憑票抵扣

　　d、金融機構同業往來在試點期間可暫時給予免稅政策

　　e、逾期貸款利息收入可以考慮給予一定的過渡安排

　　f、對貸款利息不抵扣進項做出補充規定

　　4、生活服務業稅制設計的考量

　　a、考慮到生活服務業的經營業態與現代服務業類似，改革后適用一般計稅方法。

　　b、生活服務業納稅人，具有經營規模小、發展水平低的特點，絕大多數屬于小規模納稅人，稅負下降顯。

　　c、生活服務業的小規模納稅人中，大多屬于小微企業和個體工商戶，可以享受小微企業免稅政策。

　　在營改增推進過程中，仍需對稅率和征收率、銷售額、進項稅額、扣稅憑證、稅收優惠等問題加以完善。