在實務過程中，殘次品同樣是可以入庫的產品，這樣的產品，我們需要單獨歸集與統計，按照產成品入賬，將來對外銷售時正常確認收入并結轉成本。1銷售殘次品如何繳納增值稅。2銷售殘次品對應的采購進項是否需要轉出。正常生產過程中產生的殘次品一般不屬于管理不善導致。銷售殘次品對應的原料進項應當正常抵扣。3低于成本價格銷售殘次品，是否涉及稅務風險。根據上述規定，企業銷售殘次品，若是按市場價格確定銷售額的，主管稅務機關不能依照上述條款核定增值稅銷售額。我們總結一下，生產過程中正常范圍內產生的殘次品，其成本一般全部結轉到合格產成品中。屬于正常損耗范圍內的殘次品，其進項稅額可以抵扣，無需轉出。

　　生活多姿多彩，可難免會遇到不如意，就好比多么鐵打的身體依舊會出現感冒，再精密的生產線也會生產出殘次品。不如意已經切實發生，難以改變的事實早已定格在一剎那；而對于那條該死的生產線，我們唯有考慮如何變廢為寶，減少殘次品帶來的企業損失。

　　殘次品，是指生產企業在生產制造過程中產生的有嚴重缺陷或者公差達不到設計標準要求的產品。也就是工業生產中不合格的淘汰品。

　　在實務過程中，殘次品同樣是可以入庫的產品，這樣的產品，我們需要單獨歸集與統計，按照產成品入賬，將來對外銷售時正常確認收入并結轉成本。

　　接下來，我們從確認收入和結轉成本兩個方面與各位會計朋友探討一些涉及事項。

　　1銷售殘次品如何繳納增值稅

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅。一般納稅人，銷售殘次品應按17%的稅率計算并繳納增值稅；小規模納稅人應按3%的征收率計算并繳納增值稅。

　　2銷售殘次品對應的采購進項是否需要轉出

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

　　（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　實務中，正常生產過程中產生的殘次品一般不屬于管理不善導致；因此，銷售殘次品對應的原料進項應當正常抵扣。

　　3低于成本價格銷售殘次品，是否涉及稅務風險

　　前面講到，我們通過正常方式結轉完工產品成本。然后，相應的殘次品成本會由合格品與殘次品共同負擔；為了促成殘次品銷售，降低公司經濟損失，變廢為寶，企業往往通過低于成本價格的方式對外進行銷售。

　　《增值稅暫行條例》第七條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

　　根據上述規定，企業銷售殘次品，若是按市場價格確定銷售額的，主管稅務機關不能依照上述條款核定增值稅銷售額；企業銷售價格明顯偏低又不存在正當理由的，稅務機關可以進行核定。企業務必保存銷售殘次品的合同、殘次品歸集資料等，用來證明以低于市場價格對外銷售的正當理由，以便稅務機關核查。

　　最后，我們總結一下：生產過程中正常范圍內產生的殘次品，其成本一般全部結轉到合格產成品中；按照正常銷售進行賬務處理；屬于正常損耗范圍內的殘次品，其進項稅額可以抵扣，無需轉出。