《新加坡共和國政府和中華人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第二十二條規(guī)定，新加坡居民從中國取得的按本協(xié)定規(guī)定可以在中國征稅的所得，根據(jù)新加坡關(guān)于在其他國家所交稅款允許抵免新加坡稅收的法律規(guī)定，新加坡將允許對該項所得無論是以直接或扣繳方式交納的中國稅收，在該居民新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。根據(jù)中新稅收協(xié)定的規(guī)定，新加坡居民企業(yè)從中國取得的可以在中國征稅的所得，在中國繳稅后，允許新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。

　　案例概況

　　新加坡吉祥公司持有香港吉祥公司100%股權(quán)，香港吉祥公司持有上海吉祥科技公司100%股權(quán)（香港吉祥公司的非貨幣資產(chǎn)僅為持有上海吉祥科技公司股權(quán)），問新加坡吉祥公司將其持有香港吉祥公司27%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新加坡如意公司是否在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅適用稅率是多少？

　　稅務(wù)分析

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

　　第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

　　... ...

　　（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令512號）第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)以上規(guī)定，非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為20％，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　《新加坡共和國政府和中華人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第二十二條規(guī)定，新加坡居民從中國取得的按本協(xié)定規(guī)定可以在中國征稅的所得，根據(jù)新加坡關(guān)于在其他國家所交稅款允許抵免新加坡稅收的法律規(guī)定，新加坡將允許對該項所得無論是以直接或扣繳方式交納的中國稅收，在該居民新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。

　　在本條第二款規(guī)定的抵免中，繳納的中國稅收應(yīng)視為包 括假如沒有按中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定給予免除、減少或退還而可能繳納的中國稅收數(shù)額。

　　根據(jù)中新稅收協(xié)定的規(guī)定，新加坡居民企業(yè)從中國取得的可以在中國征稅的所得，在中國繳稅后，允許新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。

　　綜上所述， 新加坡吉祥公司轉(zhuǎn)讓其持有香港吉祥公司27%股權(quán)，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第7號）規(guī)定中國應(yīng)稅財產(chǎn)，就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為20％，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。