上海地稅局稽查局在對某企業檢查時發現，該企業支付境外企業傭金未代扣代繳營業稅。根據《營業稅暫行條例》第十一條第一款的規定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內，即自2009年1月1日起，境內企業在中國境外提供勞務，需要在中國境內繳納營業稅;外國企業在中國境外為中國境內企業提供營業稅勞務，也需要在中國境內繳納營業稅。支付境外企業小額傭金時，也應及時代扣代繳營業稅。
企業間的合作愈加密切，這也增加了企業進行稅務籌劃的難度，下面給大家分享一下關于代繳代扣營業稅的問題，希望對大家有所幫助下
【案例】
近日，上海地稅局稽查局在對某企業檢查時發現，該企業支付境外企業傭金未代扣代繳營業稅。財務人員解釋說，這些支出每筆支付金額只有1萬美元左右，不需提供對外支付稅務證明，也未代扣營業稅。稅務機關根據相關規定，責令企業補扣了營業稅款及附加，并對企業處以應扣未扣稅款0.5倍罰款。
分析 根據《營業稅暫行條例》(國務院令2008年第540號)第十一條第一款的規定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
根據《營業稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局2008年第52號令)第四條的規定，自2009年1月1日起，提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內的，屬于營業稅征稅范圍。
根據新細則的規定，在中華人民共和國境內提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指 (一)提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內，即自2009年1月1日起，境內企業在中國境外提供勞務，需要在中國境內繳納營業稅;外國企業在中國境外為中國境內企業提供營業稅勞務，也需要在中國境內繳納營業稅。
由于支付低于3萬美元以下的傭金支出，不需提供對外支付稅務證明，企業往往會忽略代扣代繳稅金。因此，提醒企業不要忘記繳納營業稅。支付境外企業小額傭金時，也應及時代扣代繳營業稅。
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